Уточнюючий звіт з ЄСВ: додатки 1, 4, 5 та виправлення помилок

Як подати уточнюючий розрахунок з ЄСВ: типи звітності, виправлення сумових і несумових помилок у Д1, 4ДФ та Д5, пеня і звільнення від штрафів.

Опубліковано 13 вересня 2026 р. 10 хв читання

Підстави подання уточнюючого розрахунку з ЄСВ

Уточнюючий розрахунок подають тоді, коли граничний строк подання звітності вже минув, а в раніше поданому Податковому розрахунку з ЄСВ виявили помилку, яку не вдалося виправити у звітному періоді. Це єдиний законний спосіб самостійно скоригувати показники за минулий період без втрати права на звільнення від штрафів.

Підстави для подання УР на практиці зводяться до кількох типових ситуацій:

• занижено або завищено суму нарахованої зарплати чи базу нарахування ЄСВ у Додатку 1 (Д1);

• неправильні реквізити працівника : ПІБ, РНОКПП, ознака основного/неосновного місця роботи;

• помилковий код типу нарахувань у графі 09 Д1;

• неточності в Додатку 4ДФ щодо сум ПДФО або ознак доходу;

• помилки в Додатку Д5 щодо стажу чи періодів трудових відносин.

Якщо ж помилку виявили до кінця граничного строку подання звіту, окремий уточнюючий розрахунок не потрібен: у такому разі подають розрахунок з типом «Звітний новий». Докладніше про загальні терміни звітності та сплати читайте в матеріалі Звітність з ЄСВ: терміни сплати, звіт та штрафи.

Де це стосується ФОП: сусідня звітність і статуси

Хоча уточнюючий розрахунок стосується передусім роботодавців, ФОП теж живе в системі звітних строків, і їх корисно тримати в голові. Наприклад, декларація ФОП-єдинника 1-2 груп за 2025 рік подається до 2 березня 2026 року: це 60 календарних днів після звітного року з переносом через вихідний. Якщо у такої декларації виявили помилку після граничного строку, логіка виправлення та сама: уточнюючий документ за той період, до якого належить помилка.

Ще один момент, який плутають: статус платника єдиного податку. Платники ЄП звільняються від ПДВ, крім тих, хто обрав ставку за п.п. 1 п. 293.3 ст. 293 ПКУ, та платників IV групи (ст. 297 ПКУ). Але це звільнення не скасовує обов’язку щодо ЄСВ, якщо ФОП має найманих осіб: тоді об’єднана звітність з ПДФО та ЄСВ подається на загальних підставах, і всі правила виправлення з цієї статті застосовуються повною мірою.

Типи звітності: звітний, звітний новий, уточнюючий

У об’єднаній звітності з ПДФО та ЄСВ передбачено три типи Податкового розрахунку, і плутанина між ними, найчастіша причина повторних помилок.

| Критерій | Тип «Звітний» | Тип «Звітний новий» | Тип «Уточнюючий» |

| Коли подається | Перше подання за період | Повторне подання до спливу граничного строку | Після спливу граничного строку |

| Що містить | Повний обсяг показників | Повний обсяг показників з виправленнями | Тільки виправлені показники |

| Рядки 01-06 | Заповнюються | Заповнюються | Заповнюються |

| Рядки 07-110 | Заповнюються | Заповнюються | Не заповнюються |

| Пеня | Не нараховується | Не нараховується | Нараховується при недоплаті |

Тип «Звітний» , первинний звіт за період. Тип «Звітний новий» , повторне подання до закінчення граничного строку: він повністю замінює попередню версію, тому заповнюється весь обсяг показників. Тип «Уточнюючий» , вибірковий документ: у ньому відображають лише ті рядки, які коригуються, за період, до якого належить помилка.

Вибір простий: до граничного строку, «Звітний новий», після, «Уточнюючий». Саме цей критерій лежить в основі всього алгоритму виправлення.

Загальний алгоритм виправлення помилок

Порядок виправлення помилок у Податковому розрахунку визначено чинним порядком заповнення (Порядок № 4), а форма об’єднаного розрахунку затверджена наказом Мінфіну від 07.05.2026 № 243 з відповідними перехідними нормами наказу Мінфіну від 24.01.2025 № 39. Алгоритм однаковий для всіх помилок:

• Визначте, сумова помилка чи несумова і в якому додатку вона міститься.

• Визначте звітний період , до якого належить помилка.

• Сформуйте Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за цей період.

• У відповідному додатку подайте коригувальні записи за правилами цього додатку.

• Перенесіть коригування до розділу I розрахунку.

• При донарахуванні ЄСВ сплатіть суму недоплати та пеню до подання УР.

Сумові та несумові помилки в Д1

У Додатку 1 (Д1) помилки ділять на два види, і механізм виправлення у них принципово різний.

Сумова помилка впливає на суми: неправильно нарахована зарплата, занижена база ЄСВ, зайвий рядок із сумами. Такі помилки виправляються через коди типу нарахувань у графі 09 Д1.

Несумова помилка сум не змінює: це реквізити фізичної особи, ознака в графі 25, коди ознак. Її виправляють анулюванням рядка та повторним внесенням правильних даних.

Типові несумові помилки в Д1:

• помилка в ПІБ або РНОКПП працівника;

• невірне значення в графі 21 (основне місце роботи чи сумісництво);

• неправильна ознака в графі 25;

• помилковий період трудових відносин у графі 11.

Нумерація уточнюючого розрахунку

Уточнюючому розрахунку присвоюється номер основного звіту з доданим суфіксом, який показує порядковий номер уточнення. Наприклад, якщо основний Податковий розрахунок має номер J/F0500110, то перший уточнюючий отримає номер J/F0500110/1, другий, J/F0500110/2 і так далі. Для форми J/F0500109 логіка та сама: номер первинного звіту плюс суфікс уточнення.

Суфікс нарощується з кожним новим уточненням того самого періоду. Якщо за один період подаєте кілька УР, стежте, щоб номери не повторювалися, інакше контролюючий орган може не пов’язати уточнення з первинним звітом.

Заповнення рядків 01-06 уточнюючого розрахунку

Уточнюючий розрахунок має власну шапку з рядками 01-06, які ідентифікують, що саме коригується:

• рядок 01 , тип розрахунку («Уточнюючий»);

• рядок 02 , звітний період, за який подається уточнення;

• рядок 03 , номер уточнюючого розрахунку (номер основного звіту з суфіксом);

• рядки 04-06 , відомості про платника та кількість уточнень.

Рядки 07-110 в уточнюючому розрахунку не заповнюються : вони призначені для відображення нових нарахувань, а УР подається виключно для виправлення раніше задекларованих показників. Усі коригування проходять через розділ I та відповідні додатки.

Виправлення несумових помилок ознакою (0, 1)

Несумові помилки в Д1 виправляються через графу 25 «Ознака (0, 1)». Механізм двоступеневий:

• Анулювання : на помилковий рядок подають запис з ознакою «0» у графі 25. Цей рядок повторює всі реквізити та суми помилкового запису і скасовує його дію.

• Повторне внесення : одразу після анулюючого рядка подають новий рядок з ознакою «1» з правильними реквізитами. Суми в ньому повторюють ті, що були в первинному звіті, адже помилка несумова.

Наприклад, якщо в графі 21 помилково вказали ознаку сумісництва для основного місця роботи, подаєте рядок з ознакою «0», який повторює помилковий запис, і рядок з ознакою «1», де ознака виправлена. Суми зарплати та ЄСВ у обох рядках однакові.

Виправлення сумових помилок через КТН 2 і 3

Сумові помилки виправляються через код типу нарахувань у графі 09 Д1:

• КТН 2 , зменшення нарахувань (сторно): подається рядок з від’ємними сумами або сумами, що анулюють зайве нарахування;

• КТН 3 , збільшення нарахувань (донарахування): подається рядок з сумами, які раніше не були нараховані або були занижені.

Числовий приклад виправлення через КТН 3: у Д1 за серпень 2025 року зарплата працівника була занижена на 5 000 грн, база ЄСВ відповідно теж. У вересні виявили помилку, граничний строк подання звіту за серпень минув. Формують уточнюючий розрахунок за серпень, у Д1 подають рядок з КТН 3 на 5 000 грн, коригування сум ЄСВ переносять до розділу I. Суму донарахування ЄСВ та пеню сплачують до подання УР.

Виправлення помилок у додатку 4ДФ

Помилки в Додатку 4ДФ стосуються ПДФО. Механізм схожий на виправлення несумових помилок у Д1:

• на помилковий рядок подають анулюючий запис з ознакою виправлення, який повторює помилкові дані;

• після нього подають новий запис з правильними сумами ПДФО та ознакою доходу.

Якщо помилка сумова (наприклад, занижено ПДФО), у уточнюючому 4ДФ відображають коригування сум, а самі податкові зобов’язання доплачують з урахуванням штрафних санкцій за Податковим кодексом України. Зверніть увагу: виправлення в 4ДФ не впливає на суми ЄСВ у Д1, тому обидва додатки коригуються незалежно.

Виправлення помилок у додатку Д5

Додаток Д5 містить інформацію про періоди трудових відносин, стаж та особливі періоди. Помилки тут несумові, тому виправляються через ознаки «0» та «1»:

• Анулюйте помилковий запис ознакою «0» з повторенням його реквізитів.

• Подайте правильний запис ознакою «1».

Найчастіше в Д5 плутають дати початку й закінчення трудових відносин або не відображають періоди відпустки без збереження зарплати. Такі помилки важливо виправляти вчасно, адже дані Д5 впливають на страховий стаж особи.

Перенесення коригувань до розділу I розрахунку

Після виправлення рядків у додатках сумові коригування переносяться до розділу I уточнюючого розрахунку. Саме розділ I показує контролюючому органу, на скільки змінюються нараховані суми ЄСВ за період.

Логіка перенесення: суми з рядків КТН 2 зменшують показники розділу I, суми з рядків КТН 3, збільшують. Результатом є різниця між первинними та виправленими показниками за період. Якщо різниця позитивна (донарахування), разом з УР сплачується сума недоплати та пеня; якщо негативна (зменшення), виникає переплата, яку можна врахувати в майбутніх періодах.

Нарахування пені при виправленні

При виправленні сумових помилок, що призвели до недоплати ЄСВ, платник самостійно нараховує пеню відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України. Пеня розраховується з дати виникнення недоплати (наступний день після граничного строку сплати за період помилки) по день фактичної сплати включно.

Ключове правило: суму донарахування та пеню сплачують до подання уточнюючого розрахунку . Якщо сплатити після подання УР, право на звільнення від штрафів втрачається, а пеня продовжує нараховуватися.

Виправлення без фінансових санкцій

Самостійне виправлення через УР звільняє від штрафів за умови дотримання кількох умов. За п. 120.1 ст. 120 ПКУ неподання або несвоєчасне подання звітності тягне штраф 340 грн за кожне неподання, а при донарахуванні застосовуються додаткові санкції. Щоб уникнути їх:

• подайте УР до початку перевірки контролюючим органом;

• сплатіть суму недоплати та пеню до подання уточнюючого розрахунку;

• правильно класифікуйте помилку та заповніть коригувальні записи.

Чек-лист ситуацій, коли самостійне коригування звільняє від штрафу 1020 грн та 10% від суми недоплати: помилка виявлена платником самостійно, УР подано до початку перевірки, недоплата та пеня сплачені до подання УР, період помилки визначено коректно. Якщо хоча б одна умова порушена, ризик санкцій зростає.

Одночасне виправлення сумових і несумових помилок

На практиці часто в одному рядку Д1 є і сумова, і несумова помилка: наприклад, занижена сума та неправильний РНОКПП. У такому разі коригування об’єднують в одному уточнюючому розрахунку, але виконують у правильній послідовності:

• Анулюйте помилковий рядок ознакою «0» у графі 25 (несумова частина).

• Подайте новий рядок ознакою «1» з правильними реквізитами та сумами.

• Якщо сума потребує донарахування, додайте окремий рядок з КТН 3 на різницю.

• Перенесіть усі сумові коригування до розділу I.

• Сплатіть недоплату та пеню до подання УР.

Кейс: виправлення помилки в таблиці 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2020 року

Ситуація : у вересні 2020 року у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ (стара форма) була допущена помилка в РНОКПП працівника. Граничний строк давно минув, форма звітності змінилася.

Кроки :

• Формують уточнюючий розрахунок за формою, чинною для вересня 2020 року, з типом «Уточнюючий».

• У Д1 подають анулюючий рядок з ознакою «0», який повторює помилковий запис Таблиці 6.

• Одразу подають рядок з ознакою «1» з правильним РНОКПП і тими самими сумами.

• Оскільки помилка несумова, розділ I не змінюється, пеня не нараховується.

• УР подають через облікову програму або електронний кабінет, номер присвоюється за схемою «номер основного звіту + суфікс».

Результат : реквизити працівника виправлені без фінансових санкцій, звітність приведена у відповідність, страховий стаж відображено коректно.

Часті запитання

Коли граничний строк подання звітності вже минув, а в раніше поданому Податковому розрахунку виявлено помилку, яка не була самостійно виправлена у звітний період. Тоді формується уточнюючий розрахунок за той період, до якого належить помилка.

Якщо помилку виявлено до закінчення граничного строку подання звіту, подають розрахунок з типом «Звітний новий». Після спливу цього строку виправлення можливе лише через тип «Уточнюючий» за відповідний звітний період.

Сумова помилка впливає на суми нарахованої заробітної плати та ЄСВ, несумова не змінює сум, а стосується реквізитів: ПІБ, РНОКПП, ознак, кодів. Вони виправляються різними механізмами: сумові через коди типу нарахувань 2 і 3, несумові через ознаку 0 або 1 у графі 25.

У уточнюючому Д1 на помилковий рядок подають запис з ознакою «0» у графі 25, який анулює раніше внесені дані, а потім новий рядок з ознакою «1» з правильними реквізитами. Суми при цьому повторюють ті, що були у первинному звіті.

У уточнюючому розрахунку заповнюються лише рядки 01-06 та розділ I з коригуваннями. Рядки 07-110 не заповнюються, оскільки уточнюючий розрахунок подається виключно для виправлення показників, а не для відображення нових нарахувань.

За періоди дії старої форми Звіту з ЄСВ виправлення роблять уточнюючим розрахунком за формою того періоду. У Д1 на помилковий запис подають анулюючий рядок з ознакою «0» та новий рядок з ознакою «1», а коригування відображають у розділі I.

Графа 21 заповнюється відповідно до фактичної ознаки трудових відносин: для основного місця роботи вказують відповідну категорію особи, для сумісництва — окрему. Якщо тут допущено помилку, її виправляють як несумову через ознаки «0» та «1».

Уточнюючому розрахунку присвоюється номер основного звіту з доданим суфіксом, який показує порядковий номер уточнення. Коригуванню підлягають показники розділу I та додатків, у яких виявлено помилку, за період, до якого вона належить.

Крок за кроком

• 1

Класифікуйте помилку

Сумова чи несумова, у якому додатку (Д1, 4ДФ, Д5), за який період.

15-30 хвилин 0 грн

• 2

Перевірте граничний строк первинного звіту

Якщо строк не минув, виправлення йде через «Звітний новий», якщо минув — через «Уточнюючий».

10 хвилин 0 грн

• 3

Сформуйте УР у програмі

Тип «Уточнюючий», номер основного звіту з суфіксом, період помилки, рядки 01-06 та розділ I.

30-60 хвилин 0 грн

• 4

Донарахуйте ЄСВ та пеню

За потреби сплатіть суму донарахування і пеню до подання УР.

залежить від суми сума недоплати + пеня

• 5

Подайте УР та отримайте квитанцію

Через електронний кабінет платника; збережіть квитанцію № 2 про прийняття.

15 хвилин 0 грн

⚠️

Часті помилки, через які відмовляють

• ⚠ Подання уточнюючого розрахунку за поточний період замість періоду, до якого належить помилка.

• ⚠ Виправлення сумової помилки ознаками «0» та «1» у графі 25 замість КТН 2 і 3, через що податківці не бачать коригування сум.

• ⚠ Заповнення рядків 07-110 в уточнюючому розрахунку, хоча там відображаються лише рядки 01-06 та розділ I.

• ⚠ Забуття про самостійне нарахування пені при донарахуванні ЄСВ, що позбавляє права на звільнення від санкцій.

• ⚠ Доплата суми недоплати після, а не до подання уточнюючого розрахунку.

• ⚠ Помилка в нумерації уточнюючого розрахунку: суфікс не відповідає кількості попередніх уточнень.

Ми переглядаємо документи до подання, щоб знайти ці помилки раніше за установу.

Як влаштований процес

• 1

Визначте тип помилки

Розділіть помилки на сумові (впливають на суми зарплати та ЄСВ) і несумові (реквізити, ознаки, коди). Від цього залежить механізм виправлення в Д1.

• 2

Визначте період помилки

Уточнюючий розрахунок подається за той звітний період, до якого належить помилка, а не за поточний. Перевірте, чи не минув граничний строк подання первинного звіту.

• 3

Сформуйте уточнюючий розрахунок

У обліковій програмі оберіть тип «Уточнюючий», вкажіть номер основного звіту та період. Заповніть рядки 01-06 і розділ I з коригуваннями.

• 4

Виправте помилки в додатках

У Д1 несумові помилки виправте ознаками «0» та «1» у графі 25, сумові — через КТН 2 і 3 у графі 09. За потреби скоригуйте додатки 4ДФ та Д5.

• 5

Нарахуйте пеню за потреби

Якщо виправлення призвело до недоплати ЄСВ, самостійно нарахуйте пеню та доплатіть суму донарахування до подання уточнюючого розрахунку.

• 6

Подайте розрахунок і збережіть підтвердження

Відправте звіт через електронний кабінет платника, збережіть квитанцію про прийняття та копію поданого розрахунку для підтвердження дати виправлення.

Пов’язані сторінки

Про команду garantoflaw — розбір і план дій Про команду garantoflaw: юрист-практик і документообіг, реєстраційні справи ФОП і ТОВ, редакційні стандарти і джерела норм.. Розбір ситуації, план дій з датамиБізнес-право за кордоном: ФОП, ТОВ, податки Бізнес-право за кордоном: реєстраційні дії ФОП і ТОВ через ЄДР, адмінзбір 0,3 ПМ, групи єдиного податку, резидентство і конвенції — гід дистанційного.ФОП за кордоном: податки, реєстрація та закриття для Повний гайд для українських ФОП і засновників ТОВ за кордоном: реєстрація дистанційно, Дія.Підпис, податки, резидентство та закриття ФОП без штрафів.Контакти garantoflaw: консультація юриста ФОП Консультація юриста для ФОП і ТОВ за кордоном: опишіть ситуацію — після розбору отримаєте план дій з датами. Дистанційна робота з клієнтами по всьому світу.Редакційна політика та джерела garantoflaw Редакційна політика garantoflaw: хто пише і рецензує, джерела норм (rada, tax.gov.ua, diia), як датуються цифри і виправляються помилки.Калькулятор ПДВ (kalkuliator-pdv): посилання на основний Альтернативна адреса kalkuliator-pdv веде на повний калькулятор ПДВ kalkulyator-pdv: формули, ставки 20/14/7/0%, приклади та сума прописом.

🔗 Ліквідація ТОВ дистанційно: строки та етапи Ліквідація ТОВ дистанційно: рішення учасників, публікація, строки кредиторів 2–6 міс за ст. 105 ЦК, ліквідаційний баланс, зняття з обліку ДПС. Перейти до послуги →

🔗 Податки ФОП за кордоном: резидентство і конвенції Податки ФОП за кордоном: критерії резидента за п. 14.1.213 ПК, центр життєвих інтересів, 183 дні, конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Перейти до послуги →

🔗 Як відкрити ФОП дистанційно з-за кордону: покроковий план Відкрити ФОП дистанційно з-за кордону можна через Дію.Підпис або КЕП: документи, вибір групи єдиного податку, банки, сплата податків з іншої країни. Перейти до послуги →

Офіційні джерела

Норми звірені з першоджерелами на порталі законодавства.

Минюст Украины — ДРАЦС minjust.gov.ua, звірено 2026-09-13 Відкрити джерело

Потрібна допомога з документами?

Опишіть ситуацію, підкажемо перелік документів, строк і вартість.

Залишити заявку