ПДВ для ФОП: хто платить, реєстрація та ставки

ФOP на спрощеній системі оподаткування з 2027 року може вперше зіткнутися з податком на додану вартість не як з абстракцією, а як з обов’язком. Уряд і Міністерство фінансів України просувають ідею знизити поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ, і це прямо зачіпає тих, хто працює на єдиному податку. У цій статті розберемо, хто саме потрапить під зміни, як працюватиме автоматична реєстрація, які штрафи і пільги передбачені для новачків і що робити вже зараз.

Якщо ви тільки починаєте знайомство з темою, варто спершу прочитати базовий матеріал Що таке ПДВ: розшифровка, ставка та платники, а далі ми зосередимося саме на ситуації ФОП.

Чи запровадять ПДВ для ФОП з 2027 року: суть змін

Коротка відповідь: уряд просуває таку зміну, і вона розрахована на 2027 рік, але остаточні параметри залежать від ухвалення закону. Йдеться не про те, що всі ФОП автоматично платитимуть ПДВ, а про зниження порогу доходу, після якого реєстрація платником ПДВ стає обов’язковою. Сьогодні цей поріг для більшості бізнесів визначає Податковий кодекс України, і ФОП на єдиному податку здебільшого мають змогу працювати без ПДВ.

Логіка реформи проста: держава хоче збільшити надходження до бюджету та зменшити кількість схем, коли великі обороти «ховаються» за спрощеною системою. У межах домовленостей з міжнародними партнерами, зокрема в рамках програми МВФ для України, податкова реформа згадується як один із структурних орієнтирів. Тому питання «чи запровадять ПДВ для ФОП» наразі звучить не як «чи», а як «за якого порогу і з якими перехідними правилами».

Для ФОП це означає три практичні речі: можливість обов’язкової реєстрації платником ПДВ при перевищенні ліміту, нові зобов’язання щодо податкових накладних і РРО/ПРРО, а також право на податковий кредит з покупок. Деталі реєстрації ми розглядаємо окремо в матеріалі Реєстрація платника ПДВ та перевірка в реєстрі.

ПДВ для ФОП на спрощеній системі: як це виглядає сьогодні

Зараз ФОП на єдиному податку не є платниками ПДВ за замовчуванням, якщо не реєструвалися добровільно. Спрощена система оподаткування дозволяє платити фіксований відсоток з обороту (для другої і третьої груп це різні ставки) і не вести повноцінний облік ПДВ. Саме ця простота робить єдиний податок привабливим для малого бізнесу.

Реєстрація платником ПДВ для ФОП сьогодні можлива добровільно, і деякі підприємці йдуть на це свідомо: наприклад, коли їхні основні клієнти, бізнеси на загальній системі, яким вигідно отримувати податковий кредит. Але масовою така практика не є.

З 2027 року модель змінюється: реєстрація перестане бути виключно добровільним вибором. ФОП, який перевищить встановлений поріг доходу, стане платником ПДВ автоматично. При цьому питання про те, чи залишиться ФОП на єдиному податку одночасно з ПДВ, чи доведеться обирати іншу модель оподаткування, вирішується в межах фінальної редакції змін до Податкового кодексу України. Це одне з найгарячіших місць дискусії між бізнесом і Міністерством фінансів України.

Поріг доходу для обов’язкової реєстрації платником ПДВ

Який поріг пропонують? У публічній дискусії фігурували три варіанти: 1 млн грн, 2 млн грн і 3 млн грн річного доходу. Чим нижчий поріг, тим більше ФОП потрапляє під реєстрацію. Міністерство фінансів України наполягало на нижчих значеннях заради наповнення бюджету, тоді як бізнес-асоціації та частина парламентарів просили вищі пороги, щоб не душити дрібних підприємців.

Важливо розуміти: ліміт рахується за річним доходом ФОП, і в нього включаються всі надходження від господарської діяльності. Це означає, що рахувати треба сукупно: еквайринг, готівку, перекази на картку, а також доходи з маркетплейсів, про які нижче.

Оскільки фінальне значення порогу ще може змінитися в процесі узгодження, плануйте фінанси за песимістичним сценарієм: краще підготуватися до нижчого порогу і не зіткнутися з ним, ніж навпаки.

Скільки ФОП зачепить зміна: порівняння порогів 1/2/3 млн грн

Наскільки масштабною буде реформа, залежить саме від порогу. Порівняймо три сценарії за ключовими параметрами.

При порозі 1 млн грн під реєстрацію потенційно підпадає найширше коло підприємців: кав’ярні, майстри, дрібні постачальники, продавці на маркетплейсах. Поріг 2 млн грн відсікає мікробізнес і зачіпає тих, хто вже фактично переріс «спрощенку». Поріг 3 млн грн найближчий до поточної логіки, коли ПДВ стосується лише відчутно великих оборотів.

Розрахунок податкового навантаження в кожному сценарії залежить від вашої структури витрат: чим більше покупок з ПДВ у постачальників, тим меншим буде «чистий» борг перед бюджетом завдяки податковому кредиту. Тому універсальної цифри немає, і рахувати треба на власних даних.

Автоматична реєстрація та права й обов’язки в перехідний період 2027

Найпомітніша новація: реєстрація платником ПДВ відбуватиметься автоматично. Податкова служба сама включить ФОП до реєстру, коли за даними обліку його річний дохід перевищить поріг. Окрема заява не потрібна.

Покроково це виглядає так: податкова фіксує перевищення ліміту за підсумками періоду, вносить запис до реєстру платників ПДВ, а ФОП отримує статус платника з відповідної дати. Перевірити свій статус можна в публічному реєстрі платників ПДВ на сайті ДПС. Ми детально описуємо цю процедуру в матеріалі Реєстрація платника ПДВ та перевірка в реєстрі.

Що робити, якщо реєстрація помилкова? Наприклад, податкова врахувала надходження, які не є доходом від вашої господарської діяльності. У такому разі подається заява до контролюючого органу з документами, що підтверджують вашу позицію, і питання вирішується через адміністративне оскарження. Саме тому регулярна перевірка реєстру в перехідний період 2027 року: не формальність, а захист від зайвих обов’язків.

З обов’язків новий платник ПДВ отримує: виписку податкових накладних, ведення реєстру виданих і отриманих податкових накладних, подання декларації з ПДВ (про це докладніше в матеріалі Податкова декларація з ПДВ: заповнення та строки), а також застосування РРО/ПРРО там, де це потрібно за його моделлю продажів. Права теж з’являються: податковий кредит, можливість працювати з великими контрагентами на загальній системі без обмежень.

Доходи з маркетплейсів і онлайн-платформ у лімітах

Чи входять надходження з Rozetka, Prom, OLX та інших платформ у ліміт для реєстрації? Так, за логікою законопроєкту враховується весь дохід ФОП від господарської діяльності, включно з продажами через маркетплейси та онлайн-платформи. Це прямо випливає з підходу, коли поріг рахується за сукупним річним доходом, а не за окремими каналами.

Практичний висновок для продавців онлайн: не варто розраховувати, що «маркетплейс не рахується». Якщо сума надходжень з усіх джерел перевищує поріг, автоматична реєстрація спрацює. Ведіть облік надходжень по кожній платформі окремо, щоб у будь-який момент бачити сумарний річний дохід. Якщо ви ведете облік самостійно або з помічником, корисним буде матеріал Ведення бухгалтерського обліку ФОП під контролем.

Штрафи та податковий кредит для новачків у ПДВ 2027

Держава розуміє, що тисячі ФОП вперше зіткнуться з ПДВ, тому в перехідний період 2027 року передбачений пільговий режим. Його суть: пом’якшені санкції за перші помилки в податкових накладних і звітності, а також час на налаштування процесів. Точні суми і пункти визначаються фінальним текстом закону, тому тут орієнтир один: не покладайтеся на «пробачать», а одразу вибудуйте дисципліну обліку.

Податковий кредит: головний бонус новачка. Покупки першого кварталу 2027 року, в яких виділений ПДВ, можна включити до податкового кредиту після реєстрації платником ПДВ. Що зберігати вже зараз:

• податкові накладні від постачальників;
• фіскальні чеки з виділеним ПДВ;
• акти виконаних робіт і наданих послуг;
• митні декларації, якщо імпортуєте товар.

Без документів право на кредит довести буде складно, тому дисципліна зберігання первинки з перших місяців 2027 року прямо конвертується в гроші.

Позиція уряду, Мінфіну, ЦЕС та вимоги МВФ

Реформа не виникла в вакуумі. Міністерство фінансів України просуває зниження порогу як частину податкової реформи, покликаної збільшити надходження та вирівняти умови для бізнесу на різних системах оподаткування. Народний депутат Ярослав Железняк, який працює над податковими законопроєктами в парламенті, публічно коментував параметри реформи, зокрема дискусію щодо компромісного порогу реєстрації.

Окремий вимір: умови програми МВФ для України. Міжнародні партнери очікують від України кроків із розширення податкової бази, і реформа ПДВ для ФОП узгоджується з цими очікуваннями. Це означає, що політична воля довести зміну до кінця доволі висока, навіть якщо окремі параметри (поріг, дати, перехідні правила) будуть пом’якшені.

Центр економічного відновлення (ЦЕС) та аналітичні організації у своїх оглядах звертали увагу на баланс: реформа має закрити схеми дроблення, але не знищити мікробізнес. Статус законопроєкту на момент публікації цієї статті варто перевірити на сайті Верховної Ради: документи такого масштабу проходять кілька редакцій.

Скасування пільгового оподаткування ФОП: наскільки це реально

Паралельно з темою ПДВ періодично спливає і жорсткіший сценарій: повне скасування пільгового оподаткування ФОП, тобто згортання спрощеної системи оподаткування як такої. Урядові документи розглядали такий варіант як далеку перспективу, але наразі робочий сценарій інший: єдиний податок залишається, а до нього додається обов’язок сплачувати ПДВ після перевищення порогу.

Для підприємця це означає: не панікувати через заголовки про «скасування ФОП», а стежити за конкретними змінами до Податкового кодексу України. Ризик втратити спрощену систему повністю в найближчій перспективі виглядає нижчим, ніж ризик отримати обов’язковий ПДВ при зниженому порозі.

Дроблення бізнесу та ризики для ФОП

Зниження порогу майже гарантовано підштовхне частину підприємців до дроблення бізнесу: розподілу обороту між кількома ФОП, родичами чи «технічними» підприємцями, щоб залишатися під лімітом. Податкова служба добре знає цю схему і активно її доводить: якщо між ФОП немає реальної ділової мети, а клієнти, активи і процеси спільні, це кваліфікується як штучне дроблення з донарахуваннями.

Чим це загрожує: донарахування податків, штрафи, пеня, а в окремих випадках і кримінальна відповідальність. Реальна ділова мета: це коли кожен ФОП має власну клієнтську базу, власні ризики і самостійно організує роботу. Якщо ж «другий ФОП» існує лише на папері, ризик переважає будь-яку економію.

Альтернатива дробленню: чесний перерахунок економіки. Іноді реєстрація платником ПДВ навіть вигідна, якщо ваші клієнти, бізнеси, яким потрібен податковий кредит, а у вас багато закупівель з ПДВ.

Кейс: ФОП на третьої групі та поріг 2027 року

Ситуація: ФОП продає товари через власний сайт і маркетплейс, річний дохід близько 2,5 млн грн. Кроки: спершу він рахує сукупний дохід з усіх каналів і бачить, що за будь-якого порогу з обговорюваних він перевищить ліміт. Далі він готує облікову систему: налаштовує виписку податкових накладних, перевіряє РРО/ПРРО для роздрібних продажів і починає зберігати всі документи з ПДВ на закупівлі з першого кварталу 2027 року. Результат: після автоматичної реєстрації він формує податковий кредит з покупок, зменшує борг перед бюджетом і без паніки входить у нову модель, тоді як конкуренти, які нічого не готували, перші місяці гасять пожежі.

Що робити ФОП: підготовка до 2027

Головна порада: почніть з власних цифр. Порахуйте дохід за 2026 рік, оцініть структуру витрат (скільки в них ПДВ) і подивіться, як зміна вплине на вашу маржу. Далі пройдіть чек-лист нижче, а для системної роботи з фінансами зверніться до матеріалу Ведення бухгалтерського обліку ФОП під контролем і розділу про податкову звітність.

Зміна ПДВ для ФОП з 2027 року: не кінець спрощеної системи, а нове правило гри. Хто підготує облік, документи і ціноутворення заздалегідь, той пройде перехідний період з мінімальними втратами і, можливо, з вигодою від податкового кредиту.