Що таке строк сплати ПДВ та як він визначається

Строк сплати ПДВ, це період, протягом якого платник ПДВ має перерахувати до бюджету податок, задекларований за звітний податковий період. За чинним Податковим кодексом України це 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду.

Історично строки та порядок оподаткування ПДВ визначав Закон № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», але з 2015 року ці норми перенесені до Податкового кодексу України, і саме він зараз регулює і строки сплати, і порядок подання звітності. Тому, шукаючи відповідь у старих матеріалах, завжди перевіряйте, на який документ посилається автор: правила з часів Закону № 168/97-ВР могли змінитися.

Строк сплати податку визначається за календарними днями, а не робочими. Це принципова відмінність від строку подання декларації, про який далі.

Звітні періоди ПДВ: місячний, квартальний, піврічний

Базовий звітний податковий період для ПДВ, це місячний період. Це означає, що більшість платників ПДВ щомісяця подають податкову декларацію з ПДВ і сплачують податок за її результатами.

Окремі категорії платників мають право на більший період:

• квартальний період застосовують платники, в яких обсяги оподатковуваних операцій за попередній рік не перевищують встановленого кодексом ліміту;
• піврічний період доступний для окремих категорій, визначених Податковим кодексом України, наприклад для платників єдиного податку певних груп, які зареєстровані платниками ПДВ.

Від того, який у вас податковий період, залежить і дата подання декларації, і дата сплати. Перевірити свій статус можна через Реєстр платників ПДВ: як перевірити та отримати витяг.

Строк подання декларації з ПДВ

Податкова декларація з ПДВ за місячний період подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця. Декларація за квітень подається до 20 травня, за травень до 20 червня тощо.

Для квартального періоду діє те саме правило: 20 календарних днів після останнього дня кварталу. Для піврічного: 20 днів після завершення півріччя.

Порівняємо два строки, які найчастіше плутають:

Подія	Місячний період	Квартальний період
Подання податкової декларації з ПДВ	20 число після місяця	20 число після кварталу
Сплата задекларованого ПДВ	30 календарних днів після місяця	30 календарних днів після кварталу
Приклад: період квітень 2025	декларація до 20 травня, сплата до 30 травня	не застосовується

Головний висновок з таблиці: подати декларацію і сплатити податок, це два різні обов’язки з різними датами. Подання звіту до 20 числа не означає, що гроші треба внести того ж дня, і навпаки: сплата без декларації теж не виконує обов’язок у повному обсязі.

Строк сплати ПДВ: 30 календарних днів і календар на 2025 рік

Сплатити ПДВ потрібно протягом 30 календарних днів після останнього дня звітного періоду. Орієнтовні граничні дати за місяцями 2025 року:

Звітний місяць	Останній день сплати
Січень	2 березня
Лютий	2 квітня
Березень	30 квітня
Квітень	30 травня
Травень	30 червня
Червень	30 липня
Липень	30 серпня
Серпень	30 вересня
Вересень	30 жовтня
Жовтень	29 листопада
Листопад	30 грудня

Дати наведені з урахуванням того, що якщо 30-й день припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку стає наступний робочий день. Перед сплатою звіряйтеся з виробничим календарем: точна дата може зсунутися на день-два.

Що робити, якщо останній день припадає на вихідний

Податковий кодекс України прямо вирішує цю ситуацію: якщо останній день строку припадає на вихідний або святковий неробочий день, останнім днем строку вважається наступний робочий день. Це стосується і подання декларації, і сплати податку.

На практиці краще не покладатися на перенос у останній момент. Платіж, ініційований у останній робочий день, може пройти через банк і казначейство не миттєво, і питання, чи вважається зобов’язання сплаченим вчасно, краще не перевіряти на собі.

Момент виникнення податкового зобов’язання та момент сплати

Момент виникнення податкового зобов’язання з ПДВ визначає, за який податковий період податок потрапить у декларацію. За загальним правилом це дата першої події: або відвантаження товару чи надання послуги, або отримання оплати, залежно від того, що сталося раніше.

Момент сплати, це інша категорія: зобов’язання вважається сплаченим з моменту зарахування коштів до бюджету. Тому платіж, відправлений у останній день строку, але зарахований пізніше, може бути розцінений як прострочення. Саме тому досвідчені бухгалтери ініціюють сплату за кілька днів до граничної дати, а не «впритул».

Сплата ПДВ за податковим повідомленням-рішенням

Окремий випадок, це ПДВ, нарахований контролюючим органом за результатами перевірки. Такі суми платник сплачує на підставі податкового повідомлення-рішення, і строк тут значно коротший: 10 календарних днів, що настають за датою отримання ППР.

Сценарій з практики, який варто розібрати:

• Ситуація: за результатами перевірки контролюючий орган донарахував ПДВ та склав податкове повідомлення-рішення.
• Кроки: платник отримує ППР, перевіряє розрахунки та вирішує, чи погоджується з донарахуванням ПДВ. Якщо згоден, формує платіж з коректним призначенням і типом платежу.
• Строк: 10 календарних днів з дня отримання повідомлення. Пропуск цього строку запускає механізми стягнення та нарахування пені.

Якщо платник не згоден з донарахуванням ПДВ, він має право оскаржити рішення, але про порядок оскарження краще читати в окремому матеріалі, це тема для окремої статті.

Штраф та пеня за порушення строків

Відповідальність платників податку за прострочення складається з двох частин.

Пеня за несвоєчасну сплату. За порушення строку сплати погодженого податкового зобов’язання нараховується пеня відповідно до статті 129 Податкового кодексу України, зокрема пункту 129.2. Пеня розраховується на суму недоплати за кожен день прострочення, виходячи з облікової ставки Національного банку України.

Штраф за неподання декларації. За неподання або подання з порушенням строку податкової декларації застосовується штраф у розмірі 1020 гривень, а за повторне порушення протягом року 2040 гривень.

Приклад розрахунку на цифрах: платник задекларував ПДВ 40 000 грн і сплатив його на 10 днів пізніше граничної дати. Пеня нараховується на 40 000 грн за кожен із 10 днів прострочення за ставкою, прив’язаною до облікової ставки НБУ. Сума невелика на перший погляд, але пеня зростає щодня, а до неї додається ризик позапланової уваги з боку контролюючого органу.

Розрахувати суму податку до сплати зручно через Калькулятор ПДВ онлайн: нарахувати, виділити, перевірити, щоб у платіжному дорученні не було розбіжностей із декларацією.

Розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання

Зміна строку сплати податку можлива у двох формах: розстрочення (поступова сплата частинами) та відстрочення (перенесення єдиної дати сплати на пізніший строк). Обидві процедури визначені Податковим кодексом України.

Щоб скористатися цим механізмом, платник подає заяву до контролюючого органу із зазначенням підстав. Кодекс визначає коло причин, за яких заяву можуть задовольнити, і умови, зокрема щодо нарахування пені на відстрочені суми. Рішення ухвалює контролюючий орган, і автоматичного права на перенесення строку у платника немає.

Важлива деталь: розстрочення чи відстрочення не скасовує обов’язку вчасно подати декларацію. Звітність подається у загальні строки незалежно від домовленостей щодо сплати.

Кому це стосується і де читати далі

Строки сплати ПДВ однакові для юросіб і ФОП-загальників, а також стосуються платників єдиного податку, які зареєстровані платниками ПДВ. Якщо ви тільки плануєте реєстрацію або обираєте систему оподаткування, стартова точка, це матеріал ПДВ для ФОП: реєстрація, ставки та звітність, де розібрано базові правила для підприємців.

Строки сплати ПДВ зводяться до трьох простих правил: декларація до 20 числа після періоду, сплата протягом 30 календарних днів, ППР контролюючого органу протягом 10 днів. Додайте до цього переноси через вихідні та запас у кілька днів на банківські провідники, і ризик штрафу або пені зводиться практично до нуля.