Звіт з ЄСВ у 2026 році подається не окремо, а в складі об’єднаної звітності з ЄСВ, ПДФО та військовим збором за новою формою F0500111. Це найбільша зміна звітного року для бухгалтерів і ФОП: старий «об’єданий» розрахунок і звіт з ЄСВ фактично замінені одним податковим розрахунком. Розбираємо, як він влаштований, які додатки заповнювати і що робити з помилками.

Наказ Мінфіну № 243 і закон № 4536-ІХ: на чому тримаються нові форми

Правова основа переходу: закон України від 16.07.2025 № 4536-ІХ, який запровадив об’єднану звітність, і наказ Міністерства фінансів України від 07.05.2026 № 243, яким затверджені самі форми та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків. До цього склад звітності регулював наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, але з набранням чинності нових форм він більше не застосовується для цього розрахунку.

Практичний висновок простий: якщо ви завантажили форму до виходу наказу № 243, викиньте її. ДПС також оприлюднила проєкти електронних форматів нових форм, щоб платники могли заздалегідь перевірити, як формуються файли. Паралельно вийшло оновлення програми формування звітності «Єдине окно»: без актуальної версії програма просто не сформує коректний файл за новою формою.

Перший період, за який звітують за новими правилами: грудень 2025 року. Тобто вже перший звіт у 2026 році подається не за старою формою, а за новою.

Структура податкового розрахунку: місячна та квартальна форми

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників, за формою F0500111 існує у двох варіантах: місячному та квартальному. Вибір залежить не від вашого бажання, а від статусу платника.

Параметр	Місячна форма	Квартальна форма
Хто подає	Юридичні особи, ФОП на загальній системі	ФОП на спрощеній системі
Періодичність	Щомісяця	Щокварталу
Склад додатків	Д1, 4ДФ, Д5, Д6	Д1, 4ДФ, Д5, Д6
Звіт за грудень 2025	Так, за новою формою	Ні, перший квартальний звіт: І квартал 2026
Підстава	Наказ Мінфіну № 243	Наказ Мінфіну № 243

Склад додатків у форм однаковий, різниця в періодичності та в тому, як групуються дані. Квартальна форма для ФОП на єдиному податку містить ті самі Д1 і 4ДФ, але дані в них розподіляються по місяцях кварталу. Це важливо для ЄСВ: внесок нараховується помісячно, і в Д1 місяці кварталу відображаються окремо.

Якщо ви ФОП і ще не орієнтуєтеся у ставках та базі нарахування, стартова точка: ЄСВ для ФОП: ставки, терміни та звітність. Там розібрано, хто і скільки платить, а ця стаття про сам звіт.

Розділ І основної частини та зміни в заголовній частині

Основна частина розрахунку стала компактнішою: головний зміст перенесений у додатки, а розділ І підсумовує показники. У розділі І відображаються загальні суми нарахованого доходу, нарахованого ЄСВ, утриманого ПДФО та військового збору за звітний період. Дані сюди потрапляють з додатків, тому заповнювати розділ І «з голови» не можна: спочатку додатки, потім підсумки.

У заголовній частині порівняно зі старою формою змін більше, ніж здається. Видалені рядки 091, 091.1, 092 та 111, які в старій формі стосувалися ознак звітності та перенесення даних. Дані з цих рядків не зникають, а розподіляються між іншими реквізитами заголовної частини та типом розрахунку. Тип розрахунку тепер прямо визначає логіку подання: «звітний», «уточнюючий» або «звітний за новим звітним періодом». Помилка у виборі типу: найчастіша причина, через яку звіт не потрапляє в обробку.

Додаток Д1 по ЄСВ: що змінилося і як заповнювати

Додаток Д1: серце звіту з ЄСВ. Тут відображаються суми нарахувань, з яких розраховується Єдиний соціальний внесок, і сам внесок по кожній фізичній особі за кожний місяць звітного періоду.

Ключові моменти заповнення Д1:

• Кожен місяць окремо. У квартальній формі для ФОП на спрощеній системі дані розподіляються по місяцях кварталу, у місячній: один звітний місяць.
• Ознака нарахування. Для кожного рядка вказується ознака, що визначає категорію платника та базу нарахування. Неправильна ознака спотворює стаж особи в реєстрі Пенсійного фонду України.
• Виправлення через уточнюючий звіт. Якщо помилка виявлена після подання звіту, коректуються дані саме Д1 у складі уточнюючого розрахунку за той період, коли помилка допущена.

Для ФОП на спрощеній системі Д1 має свою специфіку: підприємець відображає себе як платника з фіксованою базою. Деталі по сумах для третьої групи: ЄСВ ФОП 3 група 2026: сума, терміни сплати, для другої: ЄСВ ФОП 2 група 2026: ставка та суми.

Додаток 4ДФ: ПДФО та військовий збір

Додаток 4ДФ містить інформацію про нараховані доходи, утриманий ПДФО та військовий збір по кожній фізичній особі. У новій формі ВЗ відображається окремо від ПДФО, і це принципово: у старій формі збір «жив» у тому ж рядку, що й податок, тепер у нього власні графи.

Практичне правило: кожен дохід у 4ДФ має ознаку доходу, і від неї залежить і ставка ПДФО, і обов’язковість ВЗ. Якщо ознака поставлена неправильно, податковий розрахунок формально зійдеться, але розбіжності виявляться при звірці з даними платника в його податковому кабінеті. Тому перед поданням варто звірити підсумки 4ДФ з обороткою по зарплаті: суми доходу, ПДФО та ВЗ мають збігатися рядок у рядок.

Додаток Д5 і Додаток Д6: трудові відносини та спецстаж

Додаток Д5: новинка об’єднаної звітності. Тут відображаються відомості про перебування особи у трудових відносинах зі страхувальником: періоди, види зайнятості. Логіка проста: Д1 показує гроші, Д5 показує факт відносин, і разом вони дають повну картину для обліку стажу.

Додаток Д6 заповнюється для осіб, які мають право на спеціальний стаж: працівники, зайняті на роботах зі шкідливими умовами, летальний склад, окремі категорії за списками. Без Д6 Пенсійний фонд України не підтвердить пільговий стаж, навіть якщо ЄСВ сплачений у повному обсязі. Типова помилка: бухгалтер заповнює Д6 «колись», а потім працівник при оформленні пенсії виявляє прогалину за кілька років. Виправити таку історію можна уточнюючими звітами, але це довго і нервово.

Терміни подання 2026: звіт за грудень 2025 та квартальні періоди

Календар звітності 2026 року починається з нестандартної точки: звіт за грудень 2025 року подається за новою місячною формою. Крайній термін для місячного розрахунку: до 20 числа місяця, наступного за звітним, тобто звіт за грудень 2025 подається в лютому 2026 (до 10 числа для паперової форми, до 20: для електронної). Далі місячні звіти йдуть щомісяця.

ФОП на спрощеній системі вперше звітують за квартальною формою за І квартал 2026 року. Далі: ІІ, ІІІ та ІV квартали. Якщо крайня дата випадає на вихідний чи святковий день, вона переноситься на наступний робочий день за загальним правилом Податкового кодексу України, тому перед поданням перевіряйте виробничий календар на конкретний квартал.

Виправлення помилок і штрафи

Помилки в об’єднаній звітності виправляються двома інструментами: уточнюючим розрахунком та довідкою-розрахунком. Уточнюючий звіт з ЄСВ подається за той період, у якому допущена помилка, з типом «уточнюючий». Довідка-розрахунок ЄСВ використовується, коли потрібно скоригувати дані без перерахунку всього звіту, наприклад при виправленні помилок у нарахуваннях окремої особи.

Алгоритм виправлення:

1. Визначте період, у якому допущена помилка, і її тип: недоплата ЄСВ, занижений ПДФО, помилка в реквізитах особи.
2. Сформуйте уточнюючий розрахунок за цей період або довідку-розрахунок, залежно від характеру помилки.
3. Якщо є недоплата ЄСВ або ПДФО: сплатіть суму та пеню до або одночасно з поданням уточнюючого звіту.
4. Подайте звіт і збережіть квитанцію про прийняття.

Штрафи за звітність з ЄСВ і ПДФО конкретні:

Порушення	Санкція	Приклад
Неподання розрахунку	340 грн	Звіт за І квартал не подано взагалі
Повторне неподання протягом року	1020 грн	Той самий платник не подав звіт за ІІІ квартал
Несвоєчасне подання або несвоєчасна сплата ЄСВ	102 грн	Звіт подано на 1 день пізніше
Повторне несвоєчасне подання ЄСВ	204 грн	Друге запізнення протягом року

Приклад розрахунку: ФОП подав квартальний звіт із запізненням на 30 днів. Це не неподання, а несвоєчасне подання, тому санкція фіксована: 102 грн, незалежно від кількості днів прострочення. Але якщо звіт не подано взагалі, штраф зростає до 340 грн, а при повторі: до 1020 грн. До цього додається відповідальність за несвоєчасну сплату самого внеску з пенею за нормами Податкового кодексу України.

Сценарій: ФОП виявив помилку в Д1 за минулий квартал

Ситуація: ФОП на третій групі у квітні 2026 року виявив, що у звіті за І квартал 2026 року в додатку Д1 занижена база нарахування ЄСВ за лютий.

Кроки: спочатку формується уточнюючий розрахунок за І квартал 2026 року з типом «уточнюючий». У Д1 коректуються дані за лютий: занижений рядок видаляється, додається правильний. Далі розраховується різниця в ЄСВ та пеня за днів прострочення. Сума доплати вноситься до або одночасно з поданням уточнюючого звіту. Результат: звіт прийнято, розбіжностей з реєстром немає, стаж не постраждав.

Той самий результат можна було отримати дешевше: якби помилку виявили до крайнього терміну подання квартального звіту, достатньо було б подати звітний розрахунок з виправленими даними, без уточнення і без пені. Мораль: звіряйте Д1 з платіжками до подання, а не після.

Короткий підсумок

Об’єднана звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за формою F0500111: це одна форма замість двох, але з чотирма додатками, кожен з яких має власну логіку. Юрлиця та ФОП на загальній системі звітують помісячно, ФОП на спрощеній: поквартально. Перша точка переходу: звіт за грудень 2025 року. Головні ризики перехідного періоду: стара форма в програмі, неправильний тип розрахунку і забутий Д6. Перевіряйте форму перед кожним звітним періодом: оновлення «Єдиного вікна» виходять, і файл, сформований на старій версії, податкова не прийме.